当期に仕入れた金額をそのまま当期の売上から引いても正しい利益は算出できません。当期に売り上げたものは前期に仕入れたものである場合があるからです。また、当期に仕入れたものの一部は翌期以降に売り上げる事もあります。従って、前期繰越商品を仕入に加算、次期繰越商品を仕入から減算して売上原価を求めるのです。